Xuất hóa đơn điều chỉnh giảm giá bán hàng hóa và chiết khấu thương mại là thủ tục cần thực hiện khi doanh nghiệp đang chạy các chương trình khuyến mại hay trong các trường hợp như hàng hóa bị lỗi, kém chất lượng. Tìm hiểu ngay bài viết dưới đây để nắm rõ hơn về các quy định cũng như cách xử lý trong từng trường hợp nhé.

>>> Xem thêm nhiều hơn:

• Cách quyết toán thuế TNCN của cá nhân có nhiều nguồn thu nhập
• Xuất hóa đơn đầu vào sau ngày nghiệm thu có vi phạm không?
• Một số nguyên tắc xuất hóa đơn điện tử doanh nghiệp cần biết

1. Hóa đơn điều chỉnh giảm giá, chiết khấu là gì?

Chiết khấu thương mại là khoản mà doanh nghiệp thực hiện giảm giá bán niêm yết cho khách hàng theo số lượng, khối lượng đã thỏa thuận về chiết khấu thương mại thể hiện trên các hợp đồng về kinh tế hay các cam kết về mua bán hàng hóa. Khoản chiết khấu thương mại này được trừ vào giá trước của thuế GTGT.

Bên cạnh đó, một số trường hợp giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ cho người mua do sản phẩm và hàng hóa không đúng với quy cách, chất lượng đã quy định trong hợp đồng hoặc cam kết. Đối với trường hợp này thì kế toán cần lưu ý khi lập hóa đơn điều chỉnh như sau:

– Hóa đơn bị sai chỉ tiêu nào thì thực hiện điều chỉnh lại chỉ tiêu đó;

– Với các hóa đơn cần điều chỉnh thì chỉ ghi lại giá chênh lệch cần điều chỉnh;

– Không được ghi số âm với hóa đơn điều chỉnh;

– Người bán và người mua cần phải lập biên bản có thỏa thuận bằng văn bản thể hiện rõ chi tiết những sai sót hoặc lý do điều chỉnh hóa đơn;

2. Cách viết hóa đơn điều chỉnh giảm giá hàng bán

Tại Khoản 2.4, Phụ lục 4 của Thông tư số 39/2014/TT-BTC quy định 3 trường hợp khi biết hóa đơn giảm giá hàng bán như sau:

– Trường hợp 1: Chiết khấu theo từng lần mua

Các hàng hóa và dịch vụ áp dụng hình thức chiết khấu thương mại, giảm giá cho khách hàng thì trên hóa đơn GTGT cần ghi rõ giá bán đã chiết khấu thương mại, thuế GTGT và tổng thanh toán đã có thuế GTGT.

– Trường hợp 2: Hóa đơn chiết khấu thương mại theo số lượng và doanh số

Đối với trường hợp này, số tiền chiết khấu được điều chỉnh trên hóa đơn bán hàng hóa và dịch vụ của lần mua cuối cung hoặc của kỳ tiếp theo, cụ thể như sau:

• Nếu số tiền chiết khấu và giá giảm nhỏ hơn số tiền trên hóa đơn lần cuối cùng thì trừ tiền trực tiếp lên hóa đơn cuối cùng;
• Nếu số tiền chiết khấu và giá giảm lớn hơn số tiền trên hóa đơn lần cuối cùng thì kế toán phải lập hóa đơn điều chỉnh giảm kèm theo bảng kê của hóa đơn trước đó;

– Trường hợp 3: Lập hóa đơn sau khi kết thúc chương trình khuyến mại

Sau khi kết thúc chương trình khuyến mại, hóa đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hóa đơn điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh.

Trường hợp chiết khấu thương mại cho cá nhân thì:

• Chiết khấu thương mại giảm trực tiếp trên hoá đơn: Căn cứ theo công văn 4447/TCT-TNCN hướng dẫn khoản chiết khấu thương mại cho cá nhân không thuộc diện được điều chỉnh của luật thuế TNCN nên không phải khấu trừ thuế TNCN;
• Chiết khấu thương mại bằng tiền: Tại Công văn số 1615/TCT-CS, nếu khách hàng là cá nhân được chiết khấu thương mại bằng tiền thì khoản tiền này thuộc diện chịu thuế TNCN;

3. Cách kê khai và hạch toán đối với hóa đơn điều chỉnh giá bán hàng hóa

Cách kê khai thuế đối với hóa đơn điều chỉnh giá bán hàng hóa sẽ khác nhau tương ứng với từng trường hợp cụ thể như sau:

– Trường hợp 1: Cơ sở kinh doanh áp dụng hình thức chiết khấu thương mại cho khách hàng và căn cứ theo doanh số thì kê khai giống với các hóa đơn GTGT thông thường;

– Trường hợp 2: Với hình thức áp dụng chiết khấu theo số lượng, doanh số nhưng tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình thì tùy vào hóa đơn điều chỉnh giảm để kê khai vào kỳ hiện tại, cụ thể:

• Công ty bán ra: Kê khai âm vào chỉ tiêu 29 – 33 (theo thuế suất tương ứng của mặt hàng) hoặc trừ đi số tiền tương ứng của hóa đơn điều chỉnh giảm;
• Công ty mua vào: Kê khai âm vào chỉ tiêu 23 – 25 hoặc trừ đi số tiền tương ứng của hóa đơn điều chỉnh;

Cách hạch toán chiết khấu thương mại – giảm giá hàng bán như sau:

– Thông tư 200: kế toán hạch toán khoản chiết khấu thương mại vào TK 521;

– Thông tư 133: Kế toán hạch toán khoản chiết khấu thương mại vào TK 511;

Trên đây là hướng dẫn cách xuất hóa đơn điều chỉnh giảm giá hàng bán và chiết khấu thương mại mà kế toán cần nắm vững. Nếu cần được hỗ trợ thêm về phần mềm hóa đơn đầu vào EasyIN, anh chị vui lòng liên hệ cho EasyIN nhé.

Phần mềm xử lý hóa đơn điện tử EasyIN: Lưu trữ tự động – Quản lý tập trung trên 1 hệ thống – Tiết kiệm 80% thời gian xử lý cho kế toán

• Hệ thống tự động phân tích và kiểm tra hoá đơn đầu vào đúng sai;
• Tự động nhập liệu, upload nhanh chóng và chính xác cùng lúc nhiều hóa đơn;
• Tự động đồng bộ với các phần mềm kế toán giúp tiết kiệm thời gian xử lý công việc;
• Lưu trữ hóa đơn an toàn với công nghệ bảo mật nhiều lớp, dễ dàng quản lý, tra cứu hóa đơn đầu vào;
• Hỗ trợ báo cáo tổng hợp hóa đơn đầu vào – đầu ra, kết xuất báo cáo danh sách hóa đơn đầu vào đơn giản;
• Giao diện thân thiện, có Mobile App giúp tối ưu hoá trải nghiệm người dùng;

Đặc biệt, đội ngũ chuyên môn của EasyIN cam kết hỗ trợ khách hàng kịp thời 24/7 trong suốt quá trình sử dụng phần mềm.

Dùng thử phần mềm quản lý và lưu trữ hóa đơn đầu vào EasyIN >>> TẠI ĐÂY <<<

———————

LIÊN HỆ ĐỂ ĐƯỢC HỖ TRỢ NGAY VỀ SẢN PHẨM

Hotline: 0981 772 388 – 1900 56 56 53

Email: contact@softdreams.vn

Website: easyinvoice.vn

Facebook: Phần mềm hóa đơn điện tử – EasyInvoice