Cục Thuế Hà Nội vừa mới gửi thư ngỏ đến người nộp thuế về chính sách giảm thuế GTGT hỗ trợ doanh nghiệp, người dân phục hồi và phát triển kinh tế – xã hội. Ngoài những thông tin về trình tự thủ tục thực hiện, chính sách miễn giảm thuế, thư ngỏ còn đưa ra những lưu ý khi lập hóa đơn áp dụng Nghị Định 15/2022/NĐ-CP dành cho người nộp thuế.

Nghị định 15/2022/NĐ-CP ngày 28/01/2022 quy định chính sách miễn, giảm thuế theo Nghị quyết 43/2022/QH15, trong đó có hướng dẫn giảm thuế GTGT từ 10% xuống 8% từ ngày 01/02/2022.

>> Tìm hiểu chi tiết: Hướng dẫn tra cứu, xác định hàng hóa, dịch vụ được áp dụng mức thuế GTGT 8% 

1. Phải lập hóa đơn riêng cho hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT 

NNT phải lập hóa đơn riêng cho hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng. Trường hợp cơ sở kinh doanh không lập hóa đơn riêng cho hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng thì không được giảm thuế giá trị gia tăng. 

2. Cách xử lý trường hợp doanh nghiệp được giảm GTGT nhưng đã xuất hóa đơn GTGT 10%

Trường hợp cơ sở kinh doanh đã lập hóa  đơn và đã kê khai theo mức thuế giá trị gia tăng chưa được giảm theo các quy định tại Nghị định 15/2022/NĐ-CP thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thoả thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót giao cho người mua. Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, hai bên kê khai thuế theo quy định.

3. Đã bán hàng hóa, dịch vụ trước ngày 1/2/2022 nhưng sang tháng 2/2022 mới lập hóa đơn thì áp dụng mức thuế nào?  

 Đối với hàng hóa, dịch vụ đã bán/cung cấp trước ngày 01/02/2022 thì không được áp dụng thuế suất 8% (bao gồm cả trường hợp sang tháng 2/2022 người nộp thuế mới lập hóa đơn cho hàng hóa, dịch vụ đã bán. 

4. Cách xử lý trường hợp hóa đơn đã lập trước ngày 01/02/2022 nhưng kể từ ngày 01/02/2022 mới phát hiện sai sót 

Đối với hàng hóa đã lập trước ngày 01/02/2022 nhưng kể từ ngày  01/02/2022 mới phát hiện sai sót thì người nộp thuế lập hóa đơn điều chỉnh/thay thế. Nhưng hóa đơn mới này vẫn áp dụng mức thuế GTGT tại thời điểm bán hàng hóa cung ứng dịch vụ cho khách hàng. Tức là áp dụng mức thuế suất giá trị GTGT chưa được giảm. 

5. Cơ sở kinh doanh lập hóa đơn sai mức thuế suất

Nếu cơ sở kinh doanh lập hóa đơn sai mức thuế suất mà người nộp thuế không lập hóa đơn điều chỉnh/ thay thế thì khi cơ quan thuế thanh kiểm tra phát hiện sẽ xử lý theo quy định.