Cách xác định thuế VAT hàng nhập khẩu chính xác nhất năm 2022

 Thuế VAT hàng nhập khẩu là vấn đề được nhiều kế toán công tác tại doanh nghiệp xuất nhập khẩu vô cùng quan tâm, bởi nó mang nhiều tính chất đặc thù. Vậy thuế VAT hàng nhập khẩu là gì, cách xác định hay nguyên tắc khấu trừ thuế VAT hàng nhập khẩu như thế nào thì cùng chúng tôi làm rõ tại bài viết dưới đây.

1. Thuế VAT hàng nhập khẩu là gì?

Thuế VAT hàng nhập khẩu hay gọi là thuế GTGT là số thuế mà doanh nghiệp nhập khẩu phải trả tính trên giá trị hàng hóa nhập khẩu (ở đây đã gồm có thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế nhập khẩu và thuế bảo vệ môi trường nếu có).

>>>> Có thể bạn quan tâm: Thuế VAT là gì? Những điều kế toán nên biết về thuế GTGT

2. Cách xác định thuế VAT hàng nhập khẩu chi tiết nhất

• Đối với giá tính thuế GTGT hàng nhập khẩu được xác định bằng công thức như sau:

Giá tính thuế = Giá nhập tại cửa khẩu + Thuế NK (nếu có) + Thuế TTĐB (nếu có) + Thuế BVMT (nếu có)

Trong đó, giá nhập tại cửa khẩu sẽ được xác định là giá thực tế cần phải trả tính đến cửa khẩu nhập đầu tiên (giá này đã bao gồm có những chi phí liên quan để đưa hàng về đến cửa khẩu nhập đầu tiên).

• Đối với hàng hóa nhập khẩu được miễn, giảm thuế nhập khẩu được xác định:

Giá tính thuế giá trị gia tăng = Giá nhập khẩu cộng + Thuế nhập khẩu xác định theo mức thuế phải nộp sau khi đã được miễn, giảm.

• Sau đó, xác định số thuế GTGT hàng nhập khẩu như sau:

Thuế GTGT hàng nhập khẩu = Giá tính thuế x Thuế suất thuế GTGT

3. Hướng dẫn cách hạch toán thuế VAT hàng nhập khẩu đơn giản

3.1 Nhập khẩu vật tư, hàng hoá, TSCĐ

–  Hạch toán:

Nợ các TK 152, 153, 156, 211, 611,…

Có TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (3333)

Có các TK 111, 112, 331,…

– Phản ánh số thuế GTGT hàng nhập khẩu cần phải nộp

+ Trong trường hợp thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp được khấu trừ, ghi:

Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33312)

+ Trong trường hợp thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp không được khấu trừ cần tính vào giá trị hàng hóa, vật tư, TSCĐ nhập khẩu, ghi:

Nợ các TK 152, 153, 156, 211, 611,…

Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33312)

+ Khi thực nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu vào Ngân sách Nhà nước

Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33312)

Có các TK 111, 112,…

>>>>> Tìm hiểu ngay: 4 lưu ý quan trọng về việc giảm thuế suất GTGT theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP

3.2 Nhập khẩu ủy thác (được áp dụng tại bên giao ủy thác)

Đối với bên nhận ủy thác cần thực hiện thông báo về nghĩa vụ thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp, với bên giao ủy thác phải tiến hành ghi nhận thực hiện cụ thể như sau:

Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33312)

Đồng thơi, khi nhận được những chứng từ giấy nộp thuế của bên giao ủy thác, thì bên nhận ủy thác cần phản ánh giảm số thuế VAT khâu nhập khẩu cần phải nộp, cụ thể:

Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33312)

Nếu trả tiền ngay cho bên nhận ủy thác: Có các TK 111, 112

Nếu chưa thanh toán tiền thuế GTGT hàng nhập khẩu: Có TK 3388 – Phải trả khác

Nếu đã ứng trước số thuế cho bên nhập khẩu: Có TK 138 – Phải thu khác

4. 02 nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT hàng nhập khẩu

Để doanh nghiệp được khấu trừ thuế VAT đầu vào của hàng nhập khẩu cần phải thỏa mãn 02 điều kiện dưới đây:

– Thứ nhất, có hóa đơn VAT hợp lệ, hợp pháp của hàng hóa/dịch vụ hoặc phải có chứng từ nộp thuế nộp thuế VAT hàng nhập khẩu… của Bộ Tài chính đã hướng dẫn.

– Thứ hai, cac hóa đơn mua hàng hóa/dịch vụ nhập khẩu lớn hơn 20 triệu cần có chứng từ thanh toán không dùng đến tiền mặt.

Bên cạnh đó, khi khấu trừ thuế bạn cần lưu ý rằng chứng từ thanh toán qua ngân hàng đề cập đến những chứng từ mà chứng minh được hoạt động chuyển tiền của tài khoản bên nhạp khẩu sang tài khoản của bên xuất khẩu.

5. Kê khai thuế VAT hàng nhập khẩu như thế nào?

Đối với hoạt động kê khai thuế VAT hàng nhập khẩu, bạn cần dựa trên 02 giấy tờ đó là: giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước và tờ khai hải quan nhập khẩu.

Khi bạn đã xác định được số thuế cần nộp trên tờ khai thì cần thực hiện khai thuế VAT theo mẫu số 01/GTGT. Tại đây, bạn cần lưu ý với các hóa đơn GTGT mà không đủ điều kiện được khấu trừ thì cần thực hiện loại ra khỏi số thuế GTGT được khấu trừ trong kỳ.

Trên là bài viết hướng dẫn bạn cách xác định thuế VAT hàng nhập khẩu cũng như cách kê khai, hạch toán và cả nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT hàng nhập khẩu. Hy vọng, bài viết này đã cũng cấp đến bạn đọc đặc biệt là các bạn kế toán đang công tác tại doanh nghiệp xuất khẩu những thông tin hữu ích.

Hiện tại, hóa đơn điện tử đang được chuyển đổi theo Thông tư 78/2021/TT-BTC, để hỗ trợ tốt cho doanh nghiệp EasyInvoice cug cấp tài liệu hướng dẫn chi tiết:

Video hướng dẫn chuyển đổi hóa đơn điện tử EasyInvoice theo Thông tư 78

>> Giải đáp: 91 câu hỏi về HĐĐT theo Tổng cục Thuế

>> Hướng dẫn: 05 bước đăng ký chuyển đổi HĐ ĐT sang Thông tư 78/2021/TT-BTC