Hạch toán thuế TNCN như thế nào là vấn đề được rất nhiều kế toán viên quan tâm. Vậy làm thế nào để hạch toán thuế TNCN đúng cách. Cùng theo dõi bài viết dưới đây của Phần mềm Hóa đơn điện tử Easyinvoice nhé.

1. Nguyên tắc kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế TNCN

Doanh nghiệp chi trả thu nhập hoặc ủy quyền chi trả thu nhập phải thực hiện kê khai, nộp thuế TNCN theo nguyên tắc khấu trừ thuế tại nguồn. Tức là: Doanh nghiệp chi trả thu nhập có nghĩa vụ khấu trừ khoản thuế trước khi trả thu nhập cho đối tượng nộp thuế để thay người lao động nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước.

Doanh nghiệp chi trả thu nhập phải có trách nhiệm tính tiền thù lao được hưởng, tính thuế TNCN và thực hiện khấu trừ thuế, nộp thuế vào Ngân sách nhà nước. Khi khấu trừ thuế TNCN, doanh nghiệp phải cấp “Chứng từ khấu trừ thuế TNCN” cho cá nhân có thu nhập cao phải nộp thuế, quản lý sử dụng và quyết toán biên lai thuế theo chế độ quy định.

>>>>>>> Bài viết liên quan: Quyết Toán Thuế TNCN Không Đủ 12 Tháng

2. Tài khoản sử dụng để hạch toán thuế TNCN

Để hạch toán thuế TNCN, kế toán sử dụng Tài khoản 3335 – Thuế TNCN: Phản ánh số thuế TNCN phải nộp, đã nộp và phải nộp vào ngân sách nhà nước.

Kết cấu tài khoản 3335 như sau:

>>>>>>>>> Hướng dẫn: Cách Lập Tờ Khai Quyết Toán Thuế TNCN

3. Hạch toán thuế TNCN trong từng trường hợp cụ thể

Trường hợp 1 – Khi tính và khấu trừ thuế TNCN trừ vào lương cho người lao động, hạch toán:

Nợ TK 334 – Phải trả cho người lao động.

           Có TK 3335 – Thuế TNCN (Số thuế TNCN phải khấu trừ).

Trường hợp 2 – Doanh nghiệp trả lương chưa bao gồm thuế (lương Net):

Doanh nghiệp nộp thay thuế TNCN cho người lao động thì số thuế TNCN này sẽ được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (Trên HĐLĐ phải giải thích rõ: Doanh nghiệp nộp thay thuế TNCN cho người lao động)

Trường hợp này hạch toán ghi như sau:

Nợ 641/642/154/62…

          Có TK 3335 – Thuế TNCN (số thuế TNCN phải nộp thay).

Trường hợp 3 – Khi trả lợi nhuận hoặc cổ tức cho chủ sở hữu, ghi:

Nợ TK 338 – Phải trả nộp khác (3388).

          Có các TK 111, 112 (số tiền trả cổ tức, hoặc lợi nhuận cho chủ sở hữu).

          Có TK 3335 – Thuế TNCN (nếu khấu trừ tại nguồn số thuế thu nhập cá nhân của chủ sở hữu).

Trường hợp 4 – Khi nộp tiền thuế thu nhập cá nhân về ngân sách nhà nước:

Nợ TK 3335 – Thuế thu nhập cá nhân.

          Có các Tk 111, 112,…: Số tiền đã nộp.

>>>>>>>>> Tìm hiểu thêm: Hồ Sơ Quyết Toán Thuế TNCN

4. Trường hợp hạch toán thuế TNCN sau quyết toán

Dựa trên kết quả của tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân (Mẫu 05/QTT-TNCN), kế toán xác định:

Trường hợp nộp thiếu số thuế TNCN: Phải nộp thêm tức là có số tiền phát sinh tại chỉ tiêu số 45 – Tổng số thuế thu nhập cá nhân còn phải nộp NSNN. Hạch toán như sau:

Bút toán 1: Khấu trừ lấu thêm tiền từ các cá nhân nộp thiếu

Nợ 111/112/334/138…

           Có 3335: Tổng số thuế thu nhập cá nhân còn phải nộp NSNN.

Bút toán 2: Nộp nốt số tiền còn thiếu về ngân sách nhà nước:

Nợ TK 3335 – Thuế thu nhập cá nhân.

           Có các TK 111,112,…: Số tiền đã nộp.

Trường hợp nộp thừa số thuế TNCN: Tức là có số tiền phát sinh tại chỉ tiêu số 46 – Tổng số thuế thu nhập cá nhân đã nộp thừa. Đối với số thuế thu nhập cá nhân nộp thừa, kế toán có thể xử lý theo 2 cách: Bù trừ vào kỳ sau hoặc làm thủ tục để hoàn thuế.

Hạch toán:

Nợ 3335: Tổng số thuế thu nhập cá nhân đã nộp thừa

           Có 138: Nếu để bù trừ sang kỳ sau

           Có 338: Nếu làm thủ tục hoàn thuế.

Nếu để bù trừ vào kỳ sau:

Xét về số tiền phải nộp vào ngân sách nhà nước thì doanh nghiệp tự động bù trừ. Nếu xét trên từng cá nhân đã nộp thừa: Doanh nghiệp phải theo dõi chi tiết cho từng người thông qua tài khoản 138.

Nếu làm thủ tục hoàn thuế:

• Khi kế toán nhận được tiền hoàn từ cơ quan thuế hạch toán.

            Nợ 112: số tiền hoàn

                       Có 3335

• Khai trả lại số tiền hoàn thuế đó cho người nộp thuế:

            Nợ 338 (chi tiết cho từng người thừa).

                      Có 111/112.

>>>>>>>>>>> Xem thêm: Chậm Nộp Báo Cáo Chứng Từ Khấu Trừ Thuế TNCN

Như vậy, để hạch toán thuế TNCN đúng cách và chính xác, kế toán cần xét vào từng trường hợp cụ thể. Hy vọng những thông tin Hóa đơn điện tử Easyinvoice chia sẻ trên đây giúp bạn có thể dễ dàng hơn trong nghiệp vụ hạch toán thuế TNCN.

Nếu còn câu hỏi khác cần được tư vấn, hỗ trợ vui lòng liên hệ với chúng tôi qua Hotline: 1900 56 56 53 – 1900 33 69 đội ngũ của chúng tôi sẽ giải đáp nhanh chóng và chi tiết nhất.

==========

Từ ngày 01/07/2022 theo Nghị định 123, Thông tư 78.các tổ chức, doanh nghiệp, cá nhân chính thức ngừng việc sử dụng chứng từ khấu trừ giấy do cơ quan Thuế cấp và chứng từ tự in theo quy định tại Thông tư 37 và chuyển đổi sang sử dụng chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử 

SoftDreams ra mắt Phần mềm kê khai EASYPIT Hỗ trợ nghiệp vụ kê khai Thuế TNCN theo quy định bắt buộc của pháp luật. Nếu bạn cần được tư vấn và hỗ trợ thêm, hãy liên hệ ngay cho đội ngũ chuyên môn của SoftDreams, chúng tôi cam kết hỗ trợ khách hàng kịp thời 24/7 trong suốt quá trình sử dụng phần mềm.

EASYPIT – Phần mềm kê khai đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ lập Chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử

• Liên kết trực tiếp với cơ quan thuế
• Đáp ứng đầy đủ chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP, Thông tư 78/2021/TT-BTC và Thông tư 37/2010/TT-BTC
• Cập nhật sớm nhất những chính sách mới của cơ quan thuế
• Tiết kiệm 80% thời gian nhập liệu, đảm bảo việc nộp chứng từ đúng hạn
• Tích hợp phần mềm hóa đơn điện tử EasyInvoice, phần mềm kế toán Easybooks và chữ ký số EasyCA
• Hỗ trợ báo cáo theo yêu cầu riêng của khách hàng
• Tự động hóa nghiệp vụ nhập liệu và lưu trữ chứng từ
• Đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp hỗ trợ 24/7 kể cả ngày lễ tết.

ĐĂNG KÝ DÙNG THỬ: PHẦN MỀM KÊ KHAI EASYPIT

Video giới thiệu chứng từ khấu trừ thuế TNCN EASYPIT

Để được tư vấn và hỗ trợ trực tiếp vui lòng liên hệ

Điện thoại: 1900 33 69 – 1900 56 56 53

Website: https://easyinvoice.vn/

Email: contact@softdreams.vn

Facebook: https://www.facebook.com/easyinvoice.vn